Quyết định Ban hành Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán

toán của Kiểm toán nhà nước.

kiểm toán của Kiểm toán nhà nước. Đoàn kiểm toán, kiểm toán viên nhà nước, tổ chức, cá nhân của Kiểm toán nhà nước; đơn vị được kiểm toán; các cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đối với hoạt động kiểm toán phải tuân thủ các quy định của Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán trong hoạt động kiểm toán nhà nước.

thế Quyết định số 06/2016/QĐ-KTNN ngày 02/11/2016 của Tổng Kiểm toán nhà nước, các quy định có liên quan đến Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán. -- 1 of 63 -- CÔNG BÁO/Số 683 + 684/Ngày 16-7-2020 35

toán nhà nước, các thành viên của Đoàn kiểm toán nhà nước và các cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đối với hoạt động kiểm toán nhà nước chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./. TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Hồ Đức Phớc -- 2 of 63 -- 36 CÔNG BÁO/Số 683 + 684/Ngày 16-7-2020 MỤC LỤC HỆ THỐNG MẪU BIỂU HỒ SƠ KIỂM TOÁN (Ban hành kèm theo Quyết định số 01/2020/QĐ-KTNN ngày 26 tháng 6 năm 2020 của Tổng Kiểm toán nhà nước) KÝ HIỆU (Mẫu biểu số) TÊN MẪU BIỂU TRANG SỐ LĨNH VỰC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC I. NGÂN SÁCH BỘ, NGÀNH 01/KHKT-NSBN Kế hoạch kiểm toán.... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định giao kế hoạch kiểm toán năm) (Áp dụng cho các cuộc kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công tại các Bộ, cơ quan trung ương) 01/BBKT-NSBN Biên bản kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) tại... (đơn vị được kiểm toán tổng hợp) (Áp dụng cho Tổ kiểm toán tổng hợp việc quản lý sử dụng tài chính công, tài sản công của Bộ, cơ quan trung ương) 01/BCKT-NSBN Báo cáo kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) của Bộ (cơ quan trung ương)... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công của Bộ, cơ quan trung ương) II. NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 01/KHKT-NSĐP Kế hoạch kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định giao kế hoạch kiểm toán năm) (Áp dụng cho cuộc kiểm toán ngân sách tại các tỉnh, thành phố) 01/BBKT-NSĐP Biên bản kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) của quận (huyện, thị xã)... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán ngân sách tại các quận, huyện, thị xã khi kiểm toán ngân sách địa phương 02/BBKT-NSĐP Biên bản kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) tại Cục thuế (hoặc Chi cục thuế) (Áp dụng cho Tổ kiểm toán tại Cục thuế (hoặc Chi cục thuế) khi kiểm toán ngân sách địa phương) -- 3 of 63 -- CÔNG BÁO/Số 683 + 684/Ngày 16-7-2020 37 KÝ HIỆU (Mẫu biểu số) TÊN MẪU BIỂU TRANG SỐ 03/BBKT-NSĐP Biên bản kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) tại Cục (chi cục) Hải quan… (Áp dụng cho Tổ kiểm toán tại Cục hải quan (hoặc Chi cục hải quan) khi kiểm toán ngân sách địa phương) 04/BBKT-NSĐP Biên bản kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) tại Kho bạc nhà nước… (Áp dụng cho Tổ kiểm toán tổng hợp tại Kho bạc tỉnh, thành phố hoặc kho bạc quận, huyện, thị xã) khi kiểm toán ngân sách địa phương) 05/BBKT-NSĐP Biên bản kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) tại Sở Kế hoạch và Đầu tư... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán tổng hợp tại các Sở KH&ĐT các tỉnh, thành phố khi kiểm toán ngân sách địa phương) 06/BBKT-NSĐP Biên bản kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) tại Sở Tài chính tỉnh, thành phố (hoặc phòng tài chính quận, huyện, thị xã)... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán tổng hợp tại Sở Tài chính các tỉnh, thành phố hoặc phòng tài chính quận, huyện, thị xã khi kiểm toán ngân sách địa phương) 07/BBKT-NSĐP Biên bản kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) của xã phường, thị trấn... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán ngân sách tại các xã, phường khi kiểm toán ngân sách địa phương) 01/BCKT-NSĐP Báo cáo kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) của… (ghi tên tỉnh, thành phố) (Áp dụng cho cuộc kiểm toán ngân sách địa phương) III. CÁC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN, BQLDA TRỰC THUỘC BỘ, NGÀNH, ĐỊA PHƯƠNG 01/BBKT-NS Biên bản kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) tại... (tên đơn vị dự toán được kiểm toán) (Áp dụng cho Tổ kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công tại các đơn vị dự toán thuộc các bộ, ngành, địa phương) -- 4 of 63 -- 38 CÔNG BÁO/Số 683 + 684/Ngày 16-7-2020 KÝ HIỆU (Mẫu biểu số) TÊN MẪU BIỂU TRANG SỐ 02/BBKT-NS Biên bản kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) tại Ban quản lý dự án (hoặc Chủ đầu tư)... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán việc quản lý và sử dụng vốn đầu tư của các Ban quản lý dự án (hoặc Chủ đầu tư) thuộc các bộ, ngành, địa phương) LĨNH VỰC KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG 01/KHKT-DAĐT Kế hoạch kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định giao kế hoạch kiểm toán năm) (Áp dụng cho các cuộc kiểm toán hoạt động xây dựng và quản lý, sử dụng vốn đầu tư xây dựng công trình, gồm cả dự án theo hợp đồng PPP (BOT, BT…) 01/BBKT-DAĐT Biên bản kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) tại.... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán hoạt động xây dựng và quản lý, sử dụng vốn đầu tư các dự án thành phần, hoặc các gói thầu khi thực hiện kiểm toán dự án đầu tư xây dựng công trình, gồm cả dự án theo hợp đồng PPP (BOT, BT…)) 02/BBKT-DADT Biên bản kiểm toán... (ghi tên theo quyết định kiểm toán)... tại.... (Áp dụng cho cho Tổ kiểm toán hoạt động xây dựng và quản lý, sử dụng vốn đầu tư các dự án thực hiện hình thức hợp đồng PPP (BOT, BT,…) tại cơ quan đại diện quản lý nhà nước có thẩm quyền) 01/BCKT-DAĐT Báo cáo kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) dự án... (ghi tên dự án) (Áp dụng cho cuộc kiểm toán hoạt động đầu tư xây dựng và quản lý, sử dụng vốn đầu tư các dự án đầu tư xây dựng công trình, gồm cả dự án đầu tư theo hợp đồng PPP (BOT, BT)) -- 5 of 63 -- CÔNG BÁO/Số 683 + 684/Ngày 16-7-2020 39 KÝ HIỆU (Mẫu biểu số) TÊN MẪU BIỂU TRANG SỐ LĨNH VỰC KIỂM TOÁN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU 01/KHKT-CTMT Kế hoạch kiểm toán (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định giao kế hoạch kiểm toán năm) (Áp dụng cho cuộc kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia hoặc các Chương trình mục tiêu áp dụng theo cơ chế Chương trình mục tiêu quốc gia) 01/BBKT-CTMT Biên bản kiểm toán Chương trình... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) tại... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán khi kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia hoặc các Chương trình mục tiêu áp dụng theo cơ chế Chương trình mục tiêu quốc gia) 01/BCKT-CTMT Báo cáo kiểm toán Chương trình... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) của… (Áp dụng cho cuộc kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia hoặc các Chương trình mục tiêu áp dụng theo cơ chế Chương trình mục tiêu quốc gia) LĨNH VỰC KIỂM TOÁN DOANH NGHIỆP 01/KHKT-DN Kế hoạch kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định giao kế hoạch kiểm toán năm) (Áp dụng cho cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của các doanh nghiệp) 01/BBKT-DN Biên bản kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) của... (ghi tên doanh nghiệp) (Áp dụng cho Tổ kiểm toán Báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của các doanh nghiệp) 01/BCKT-DN Báo cáo kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) của... (ghi tên doanh nghiệp) (Áp dụng cho cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của các doanh nghiệp) -- 6 of 63 -- 40 CÔNG BÁO/Số 683 + 684/Ngày 16-7-2020 KÝ HIỆU (Mẫu biểu số) TÊN MẪU BIỂU TRANG SỐ 02/BCKT-DN Báo cáo kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) của... (ghi tên đơn vị được kiểm toán) (Áp dụng cho cuộc kiểm toán thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và việc thực hiện quyền, trách nhiệm của người đại diện vốn nhà nước trong quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của các doanh nghiệp nắm giữ từ 50% vốn điều lệ trở xuống) 03/BCKT-DN Báo cáo kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) của... (ghi tên doanh nghiệp) (Áp dụng cho cuộc kiểm toán kết quả tư vấn định giá và xử lý các vấn đề tài chính trước khi chính thức công bố giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa) 04/BCKT-DN Báo cáo kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) của... (ghi tên doanh nghiệp) (Áp dụng cho cuộc kiểm toán quyết toán giá trị phần vốn nhà nước tại thời điểm doanh nghiệp chính thức chuyển thành công ty cổ phần LĨNH VỰC KIỂM TOÁN CÁC TỔ CHỨC TÀI CHÍNH, NGÂN HÀNG 01/KHKT-TCNH Kế hoạch kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định giao kế hoạch kiểm toán năm) (Áp dụng cho cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của các tổ chức tài chính, ngân hàng) 01/BBKT-TCNH Biên bản kiểm toán (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) tại... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán Báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của các tổ chức tài chính, ngân hàng) 01/BCKT-TCNH Báo cáo kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) của... (ghi tên đơn vị được kiểm toán) (Áp dụng cho cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của các tổ chức tài chính, ngân hàng) -- 7 of 63 -- CÔNG BÁO/Số 683 + 684/Ngày 16-7-2020 41 KÝ HIỆU (Mẫu biểu số) TÊN MẪU BIỂU TRANG SỐ 02/BCKT-TCNH Báo cáo kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) của Bảo hiểm xã hội Việt Nam (Áp dụng cho cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng vốn, tài sản nhà nước của Bảo hiểm xã hội Việt Nam) LĨNH VỰC KIỂM TOÁN QUỐC PHÒNG, AN NINH VÀ TÀI CHÍNH ĐẢNG 01/KHKT-ĐB Kế hoạch kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định giao kế hoạch kiểm toán năm) (Áp dụng cho cuộc kiểm toán quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công của các đơn vị khối quốc phòng, an ninh và tài chính Đảng) 01/BBKT-ĐB Biên bản kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) tại... (Áp dụng cho Tổ kiểm toán Báo cáo tài chính, các hoạt động liên quan đến quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công của các đơn vị dự toán thuộc khối quốc phòng, an ninh và tài chính Đảng) 01/BCKT-ĐB Báo cáo kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định kiểm toán) của... (ghi tên đơn vị được kiểm toán) (Áp dụng cho cuộc kiểm toán quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công của các đơn vị thuộc khối quốc phòng, an ninh và tài chính Đảng) HỒ SƠ CHUNG 01/KHKS-KTNN Đề cương khảo sát thu thập thông tin để lập Kế hoạch kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định giao kế hoạch kiểm toán năm) của.... (Áp dụng cho cuộc kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản công tại các đơn vị) 02/HSKT-KTNN Kế hoạch kiểm toán chi tiết của Tổ kiểm toán 03/HSKT-KTNN Thông báo kết luận của Lãnh đạo KTNN tại cuộc họp duyệt Kế hoạch kiểm toán -- 8 of 63 -- 42 CÔNG BÁO/Số 683 + 684/Ngày 16-7-2020 KÝ HIỆU (Mẫu biểu số) TÊN MẪU BIỂU TRANG SỐ 04/HSKT-KTNN Nhật ký kiểm toán 05/HSKT-KTNN Nhật ký công tác 06/HSKT-KTNN Tờ trình về việc kiểm tra, đối chiếu 07/HSKT-KTNN Công văn gửi Kế hoạch kiểm tra, đối chiếu số liệu báo cáo của người nộp thuế 08/HSKT-KTNN Công văn gửi UBND về việc phối hợp trong kiểm tra, đối chiếu số liệu báo cáo của người nộp thuế 09/HSKT-KTNN Biên bản kiểm tra, đối chiếu số liệu báo cáo của người nộp thuế 10/HSKT-KTNN Biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán 11/HSKT-KTNN Văn bản đề nghị đơn vị giải trình số liệu 12/HSKT-KTNN Biên bản kiểm toán 13/HSKT-KTNN Biên bản họp Tổ kiểm toán 14/HSKT-KTNN Biên bản họp thông qua Biên bản kiểm toán với đơn vị được kiểm toán chi tiết 15/HSKT-KTNN Biên bản họp Đoàn kiểm toán 16/HSKT-KTNN Tờ trình xin ý kiến về hoạt động kiểm toán 17/HSKT-KTNN Biên bản họp xét duyệt Dự thảo báo cáo kiểm toán 18/HSKT-KTNN Báo cáo bảo lưu ý kiến của thành viên Đoàn kiểm toán 19/HSKT-KTNN Tờ trình về việc thẩm định, xét duyệt dự thảo Báo cáo kiểm toán của đoàn kiểm toán 20/HSKT-KTNN Thông báo kết luận của Lãnh đạo KTNN tại cuộc họp duyệt Dự thảo báo cáo kiểm toán 21/HSKT-KTNN Công văn gửi Dự thảo báo cáo kiểm toán 22/HSKT-KTNN Biên bản họp thông qua Dự thảo báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán với đơn vị được kiểm toán 23/HSKT-KTNN Tờ trình về việc phát hành Báo cáo kiểm toán 24/HSKT-KTNN Công văn gửi phát hành Báo cáo kiểm toán -- 9 of 63 -- CÔNG BÁO/Số 683 + 684/Ngày 16-7-2020 43 KÝ HIỆU (Mẫu biểu số) TÊN MẪU BIỂU TRANG SỐ 25/HSKT-KTNN Thông báo kết quả kiểm toán của Đoàn kiểm toán 26/HSKT-KTNN Tờ trình về việc xin phát hành Thông báo kết quả kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán chi tiết 27/HSKT-KTNN Thông báo kết quả kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán chi tiết 28/HSKT-KTNN Công văn gửi kho bạc nhà nước 29/HSKT-KTNN Thông báo kết luận, kiến nghị kiểm toán -- 10 of 63 -- 44 CÔNG BÁO/Số 683 + 684/Ngày 16-7-2020 KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN … (ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định giao KHKT năm) MẪU SỐ 01/KHKT-NSBN (Áp dụng cho các cuộc kiểm toán quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công tại các bộ, cơ quan trung ương) ........, ngày... tháng... năm... Mã tài liệu:… (Ghi theo hướng dẫn của KTNN khi đưa vào lưu trữ) -- 11 of 63 -- CÔNG BÁO/Số 683 + 684/Ngày 16-7-2020 45 KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KTNN CHUYÊN NGÀNH/KV… Số:…./KH-CN/KV… CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ....... 1 , ngày… tháng… năm… KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN (Ghi tên cuộc kiểm toán theo quyết định giao KHKT năm) Căn cứ Quyết định số.../QĐ-KTNN ngày…/.../… của Tổng Kiểm toán nhà nước về việc giao Kế hoạch kiểm toán năm... cho các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, Kiểm toán nhà nước chuyên ngành/khu vực… lập Kế hoạch kiểm toán... (ghi tên cuộc kiểm toán theo Quyết định giao KHKT năm) như sau: A. KẾT QUẢ KHẢO SÁT THU THẬP THÔNG TIN 1. Thông tin chung về đơn vị, tình hình quản lý tài chính, tình hình thanh tra, kiểm tra, kiểm toán (Chi tiết theo Phụ lục số 03/KHKT-NSBN). 2. Thông tin về các chuyên đề lồng ghép (nếu có) Mỗi chuyên đề lồng ghép sẽ được trình bày thành một mục riêng theo yêu cầu của từng chuyên đề (nếu cần thiết có thể đưa ra Phụ lục để giảm dung lượng của KHKT tổng quát). 3. Đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ (Chi tiết theo Phụ lục số 04/KHKT-NSBN). B. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN Căn cứ vào mục tiêu chung của KTNN đối với lĩnh vực kiểm toán, kết quả khảo sát, xác định rủi ro, trọng yếu và trọng tâm kiểm toán để xác định mục tiêu của cuộc kiểm toán. Thông thường mục tiêu kiểm toán như sau: - Xác nhận tính trung thực, hợp lý của Báo cáo tài chính, Báo cáo quyết toán của Bộ, cơ quan trung ương và Báo cáo tài chính, Báo cáo quyết toán của các đơn vị trực thuộc. - Đánh giá việc tuân thủ pháp luật, chính sách, chế độ tài chính - kế toán. - Đánh giá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quả của việc quản lý và sử dụng tài chính công, tài sản công; đánh giá tính hiệu lực và hiệu quả của việc triển khai thực hiện các nghị quyết... 1 Địa danh nơi cơ quan đóng trụ sở. Mẫu số 01/KHKT-NSBN -- 12 of 63 -- 46 CÔNG BÁO/Số 683 + 684/Ngày 16-7-2020 - Qua kiểm toán phát hiện kịp thời các hành vi tham nhũng, lãng phí và sai phạm trong quản lý và sử dụng tài chính công, tài sản công; xác định rõ trách nhiệm của tập thể, cá nhân, kiến nghị xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật; phát hiện bất cập và đề xuất sửa đổi bổ sung cơ chế, chính sách quản lý tài chính, ngân sách cho phù hợp. - Cung cấp những thông tin, kết quả, kiến nghị kiểm toán cho cơ quan Đảng, Quốc hội, Chính phủ,… về công tác quản lý tài chính công và tài sản công. ... C. TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ TRONG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG (nếu có) … D. ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU Trên cơ sở các chuẩn mực, quy trình kiểm toán, hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ của KTNN và các thông tin thu thập được, kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, phân tích tình hình tài chính của đơn vị và tham khảo kết quả kiểm toán lần trước để xác định rủi ro ở cấp độ báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán và cấp độ cơ sở dẫn liệu, khoản mục. I. ĐÁNH GIÁ RỦI RO Ở CẤP ĐỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH, BÁO CÁO QUYẾT TOÁN Căn cứ kết quả đánh giá rủi ro tiềm tàng tại phần kết luận Mục II.1 Phụ lục số 03/KHKT-NSBN và đánh giá rủi ro kiểm soát tại phần kết luận Mục II.2.1 Phụ lục số 04/KHKT-NSBN, kết hợp lại xác định mức độ rủi ro ở cấp độ tổng thể báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán là cao/trung bình/thấp. (Đoàn kiểm toán kết hợp theo ma trận rủi ro để xác định mức độ rủi ro ở cấp độ báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán (hoặc số liệu, thông tin tài chính) làm cơ sở xác định mức trọng yếu tổng thể của báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán (hoặc số liệu, thông tin tài chính). II. ĐÁNH GIÁ RỦI RO Ở CẤP ĐỘ CƠ SỞ DẪN LIỆU, KHOẢN MỤC Căn cứ kết quả đánh giá rủi ro tiềm tàng tại phần kết luận Mục II.2 Phụ lục số 03/KHKT-NSBN và đánh giá rủi ro kiểm soát tại phần kết luận Mục II.2.2 Phụ lục 04/KHKT-NSBN, kết hợp lại xác định mức độ rủi ro các khoản mục, nội dung có rủi ro sai sót trọng yếu như sau: -- 13 of 63 -- CÔNG BÁO/Số 683 + 684/Ngày 16-7-2020 47 - Các khoản mục, nội dung có rủi ro ở mức cao: (nêu tên khoản mục, nội dung hoặc nhóm khoản mục, nội dung có rủi ro cao). - Các khoản mục, nội dung có rủi ro ở mức trung bình: (nêu tên khoản mục, nội dung hoặc nhóm khoản mục, nội dung có rủi ro trung bình). (Lưu ý: (i) Đoàn kiểm toán kết hợp theo ma trận rủi ro để xác định mức độ rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu và khoản mục; (ii) ghi theo nhóm nội dung, khoản mục theo cấp độ rủi ro cao, trung bình). Đ. XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU 1. Đối với báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách - Mức trọng yếu tổng thể; - Mức trọng yếu thực hiện; - Ngưỡng sai sót không đáng kể; (Chi tiết và lý do xác định theo Phụ lục số 05/KHKT-NSBN kèm theo) - Mức trọng yếu của khoản mục cần lưu ý - nếu có: (Chi tiết theo Phụ lục số 05a/KHKT-NSBN). Lưu ý: Việc xác định các chỉ tiêu trọng yếu, mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực hiện theo khung quy định tại chính sách trọng yếu của KTNN, CMKTNN 1320, Hướng dẫn kiểm toán dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu, thông tin thu thập, kết quả đánh giá rủi ro kiểm toán ở cấp độ báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán theo nguyên tắc: Rủi ro ở cấp độ báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán càng cao thì lựa chọn tỷ lệ xác định mức trọng yếu càng thấp trong khung chính sách trọng yếu và ngược lại. Mức trọng yếu cho từng đơn vị được kiểm toán chi tiết: Khi lập KHKT chi tiết, mức trọng yếu cho từng đơn vị được kiểm toán chi tiết phải thấp hơn mức trọng yếu tổng thể của báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán tổng hợp ngân sách bộ, cơ quan trung ương để khả năng tổng hợp các sai sót không được vượt quá mức trọng yếu tổng thể của báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán tổng hợp theo hướng dẫn tại CMKTNN 1320 và Khoản 1 Điều 6 Hướng dẫn phương pháp tiếp cận dựa trên đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu. 2. Đối với các dự án, doanh nghiệp được chọn kiểm toán (nếu có): (Áp dụng theo phụ