Thông tư 1007/TT (2020)

# Văn bản - Lĩnh vực: Tai chinh Ngan hang --- O- * CONG HOA XA HOI CHU NGHIA VIET NAM Doc lap - Tu do - Hanh phuc CONG THONG TIN DIEM Tl) CHINH PHU DENg^: ' .............. Ngay:03 (40/2020. THONG TU*1 Hiroug dan ve dang ky, quan ly va cong khai dank sack Idem toan vien A A hanh nghe kiem toan Thong tu so 202/2012/TT-BTC ngay 19 thang 11 nam 2012 cua Bp tnrong Bp Tai chinh huong dan ve dang ky, quan ly va cong khai danh sach kiem toan vien hanh nghe kiem toan, co hieu luc thi hanh ke tir ngay 01 thang 3 nam 2013, dupe sua doi bo sung hoi: Thong tu so 39/2020/TT-BTC ngay 15 thang 5 nam 2020 cua Bp tnrong Bp Tai chinh sua doi, bo sung che dp bao cao tai mot so Thong tu trong linh vuc ke toan, kiem toan dpc lap, co hieu luc thi hanh ke tu ngay 01 thang 7 nam 2020. Can cu Luat Kiem toan dgc lap so 67/2011/QH12 ngay 29 thang 3 nam Can cuNghi dinh so 17/2012/ND-CP ngay 13/3/2012 cua Chinh phu quy dinh chi tiet va hu&ng dan thi hanh mot so dieu cua Luat kiem toan doc lap; Can cu Nghi dinh so 1 18/2008/ND-CP ngay 27/11/2008 cua Chinh phu r y * * Quy dinh chuc ndng, nhiem vu, quyen hqn va co cdu to chuc cua Bo Tai chinh; y f r 9 Theo de nghi cua Vu truemg Vu Che do ke toan va kiem toan, Bo truong Bo Tai chinh ban hanh Thong tu hu&ng dan ve dang ky, quan ly va cong khai danh sach kiem toan vien hanh nghe kiem toan.2 2011; 1 Van ban nay dugc hgp nhat tir 02 Thong tu sau: - Thong tu so 202/2012/TT-BTC ngay 19 thang 11 nam 2012 cua Bp truimg Bp Tai chinh huong dan vh dang ky, quan ly v& cong khai danh sach kilm to&n vien h&nh nghi kilm toan, co hieu l\rc thi hanh ke tir ng&y 01 thang 3 nam 2013. - Thong tu s6 39/2020/TT-BTC ngay 15 thang 5 nam 2020 cua Bp truong Bp Tai chinh sira doi, bo sung che dp bao cao tai mot so Thong tu trong lihh vuc ke to&h, kiem toan dpc lap, co hieu luc thi hanh ke tir ngay 01 thang 7 n&m 2020 (Sau day gpi la Thong tu s6 39/2020/TT-BTC) (Thong tu s6 39/2020/TT-BTC dupe dinh chinh biri Cong van so 10965/BTC-QLKT ngay 10/9/2020 cua Bp T&i chinh ve viec dinh chinh Thong tu s6 39/2020/TT-BTC). Van b&n hpp nhat nay khong thay thi 02 Thong tu neu tren. 2 Thong tu so 39/2020/TT-BTC co can cu ban hanh nhu sau: “Can cu Luat Idem toan dgc lap sd 67/2011/QH12 ngay 29/3/2011; Can cu Luat hi toan sS 88/2015/QH13 ngay 20/11/2015; 1 -- 1 of 30 -- 2 c>. Chinrng I QUY DINH CHUNG ‘ 4 Dieu 1. Pham vi diet! chinh « > 9 Thong tu nay quy dinh ve dang ky, quan ly va cong khai danh sach kiemy 9 \ toan vien hanh nghe kiem toan theo quy dinh tai diem i khoan 2 Dieu 11 Luat kiem toan doc lap. Dieu 2. Doi turgng ap dung 9 \ 9 1. Kiem toan vien dang ky hanh nghe tai doanh nghiep kiem toan, chi nhanh doanh nghiep kiem toan nuac ngoai tai Viet Nam. 9 9 2. Doanh nghiep kiem toan, chi nhanh doanh nghiep kiem toan nuac ngoai tai Viet Nam (sau day goi chung la doanh nghiep kiem toan). 3. To chuc, ca nhan co lien quan den viec dang ky, quan ly va cong khai9 y 9 danh sach kiem toan vien hanh nghe kiem toan. Chircmg H QUY DINH CU THE Muc 1. H6 SO, TRINH TV DANG KY HANH NGHE KIEM TOAN X XX Dieu 3. Dang ky hanh nghe kiem toan 1. Dieu kien dang ky hanh nghe kiem toan: a) La kiem toan vien; b) Co thai gian thuc te lam kiem toan tu du ba muai sau (36) thing tra len theo quy dinh tai khoan 4 Dieu nay; f c) Du gia cap nhat kien thuc theo quy dinh cua Bo Tai chinh. 2. Kiem toan vien bao dam quy dinh tai khoan 1 Dieu nay va co hap dong lao dong lam toan bo thai gian tai doanh nghiep kiem toan theo quy dinh tai khoan 3 Dieu nay thi duac dang ky hanh nghe kiem toan. Can cuNghi dinh so 09/2019/ND-CP ngdy 24/01/2019 cua Chinh phu quy dinh ve che do bdo cdo cua ca quan hanh chinh nha nuac; Can cu Nghi dinh so 87/2017/NB-CP ngdy 26/7/2017 cua Chinh phu quy djnh chuc ndng, nhiem vu, quyen hqn vd ca cdu to chuc cua Bo Tai chinh; Theo de nghi cua Cue truang Cue Quan ly, gidm sat ke toan, Idem torn, Bo truang Bo Tai chinh ban hanh Thong tu sua doi, bo sung che do bdo cdo tai mot sd Thong tu trong linh vuc hi toan, Idem toan doc lap. ” -- 2 of 30 -- 3. Kiem toan vien dugc coi la co hop dong lao dong lam toan bo thoi gian tai doanh nghiep kiem toan khi: a) Hop dong lao dong ky ket giua kilm toan vien va doanh nghiep kiim toan phai bao dam cac yeu to theo quy dinh cua Bo Luat lao dong; b) Thai gian lam viec quy dinh trong hop dong va thai gian thuc t4 lam viec hang ngay, hang tuln cua kiem toan vien bao dam dung va phu hop vdi thai gian lam viec hang ngay, hang tnhn cua doanh nghiep kiem toan noi kiem toan vien dang ky hanh nghe; Vi du: diai gian lam viec cua doanh nghiep kiem toan tir 08h00 - 17h00 va 06 ngay/tuan thi kiem toan vien phai lam viec d§y du thai gian tu 08h00 - 17h00 hang ngay va 06 ngay/tuan khong bao gom thai gian lam them, ngay nghi, ngay le. c) Khong dong thai lam dai dien theo phap luat, giam doc (tong giam doc), chu tich hoi d6ng quan tri, chu tich hoi ddng thanh vien, k£ toan truang (hoac phu trach ke toan), nhan vien k§ toan, kiem toan noi bo hoac cac chuc•t r * * danh khac tai dan vi, to chuc khac trong thai gian thuc te lam viec hang ngay, hang tuan tai doanh nghiep kilm toan theo quy dinh tai dilm b khoan nay. 4. Xac dinh thai gian thuc te lam kiem toan: a) Thai gian thuc te lam kiem toan dugc tinh la thai gian da lam kilm toan tai doanh nghiep kilm toan theo hop dong lao dong lam toan bo thai gian; b) Thai gian thuc te lam kiem toan dugc tinh cgng don trong khoang thai gian ke tu khi dugc cap bang tot nghiep dai hgc den thai diem nop ho sa nghi ckp Giay chung nhan dang ky hanh nghb kiem toan theo nguyen tic tron thang; c) Thai gian thuc te lam kiem toan phai co xac nhan cua nguai dai dien theo phap luat hoac ngudi dugc uy quyen cua ngudi dai dien theo phap luat cua doanh nghiep kiem toan noi kiem toan vien da thuc tl lam viec. Truong hap doanh nghiep kiem toan nai kiem toan vien lam viec da giai the, pha san, chia, tach, sap nhap, hgp nhat, chuyen doi hinh thuc sd huu thi phai co xac nhan cua ngudi dai dien theo phap luat cua doanh nghiep kilm toan phu hop vdi thdi gian ma kiem toan vien da lam viec tai doanh nghiep kiem toan do. Truong hop ngudi dai dien theo phap luat cua doanh nghiep kiem toan thdi diem do da khong con boat dong trong Imh vuc kiim toan doc lap thi phai co Ban giai trinh kem theo cac tai lieu chung minh ve thdi gian thuc te lam kilm toan nhu ban sao so bao hiem xa hoi, ban sao hgp dong lao dong. XX XX Dieu 4. Ho so dang ky hanh nghe kiem toan \ t r >9 1. Ban de nghi cap Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan theo mau quy dinh tai Phu luc so 01/BKHN ban hanh kem theo Thong tu nay. 2. Ban sao hgp dong lao dong lam toan bo thdi gian tai doanh nghiep♦ kiem toan. -- 3 of 30 -- 4 f y ft fs* 3. Giay xac nhan ve thai gian thuc te lam kiem toan theo mau quy dinh tai Phu luc so 04/BKHN ban hanh kem theo Thong tu nay hoac tai lieu chung minh^ Ft ve thai gian thuc te lam kiem toan hoac Ban giai trinh kem theo tai lieu chung minh ve thai gian thuc ti lam kilm toan (tru cac truang hop quy dinh tai Bieu 16 Thong tu nay). 4. Ban thong tin ca nhan theo mau quy dinh tai Phu luc so 05/BKHN ban hanh kem theo Thong tu nay. 5. Phieu ly lich tu phap do ca quan co tham quyen cap trong thai hanr \ \ t khong qua sau (06) thang tinh den ngay nop ho sa dang ky hanh nghe kiem toan. 6. Ban sao Chung chi kiem toan vien. > F 7. Hai anh mau ca 3 x4cm duac chup tren nen trang trong thai han khong qua sau (06) thang tinh den ngay nop ho sa dang ky hanh nghe kiem toan. 8. Ban sao Quyet dinh thoi viec hoac Quyet dinh cham dut hop dong lao dong tai nai lam viec truac doanh nghiep kiem toan. 9. Ban sao Giay phep lao dong tai Viet Nam cua kiem toan vien la nguai nuac ngoai tru truang hap phap luat lao dong Viet Nam quy dinh khong can phai co giay phep lao dong. F t 10. Tai lieu chung minh gia cap nhat kien thuc cua kiem toan vien tai cac to chuc nghe nghiep quoc te ve ke toan, kiem toan doi vai truang hap co tinh gia cap nhat kien thuc. Dieu 5. Trinh ty dang ky hanh nghe kiem toan 1. Kiem toan vien phai lap 01 bo ho sa theo quy dinh tai Bieu 4 Thong tu nay gui den Bo Tai chinh thong qua doanh nghiep kiem toan. Cac van bang, chung chi neu bang tieng nuac ngoai phai kem theo ban dich bang tieng Viet da dugc cong chung hoac chung thuc bai ca quan co tham quyen theo quy dinh cua phap luat. Kiem toan vien phai chiu trach nhiem ve cac thong tin da ke khai trong ho sa dang ky hanh nghe kiem toan. Boanh nghiep kiem toan va to chuc, ca nhan khac co lien quan den viec xac nhan thong tin trong ho sa dang ky hanh nghe cua kiem toan vien phai chiu trach nhiem lien dai ve tinh trung thuc cua thong tin da xac nhan. 2. Nguai dai dien theo phap luat cua doanh nghiep kiem toan co trach nhiem xem xet, ra soat ho sa bio dim cic kiem toan vien du dieu kien dang ky hanh nghe tai to chuc minh vi ky xac nhan tren Ban dang ky hinh nghe cua tung kiem toan vien. 3. Boanh nghiep kiem toan de nghi Bo Tii chinh cap Giay chung nhan dang ky hinh nghe kiem toan cho cac kiem toan vien dang ky hanh nghe tai danF vi minh theo mau guy dinh tai Phu luc so 06/BKHN ban hinh kem theo Thong tu nay kem theo ho sa dang ky hinh nghe cua tung kiem toan vien. Ho sa gui true tiep hoac gui qua duang bun dien d§n Bo Tii chinh. -- 4 of 30 -- 5 4. Throng hop can lam r5 cac thong tin trong ho so dang ky hanh ngh§, Bo Tai chinh co quyen yeu cau kiem toan vien hoac doanh nghiep ki6m toan giai trinh hoac cung cap tai lieu (so bao hiem xa hoi, tai lieu khac) phuc vu cho viec kiem tra, doi chieu, xac minh qua trinh lam viec va cac thong tin khac trong ho so dang ky hanh nghe kilm toan. Truong hop kilm toan vien khong bo sung tai lieu giai trinh hoac tai lieu giai trinh khong chung minh dky du cac thong tin trong ho so dang ky hanh nghe la xac thuc, Bo Tai chinh co quyln tu ch6i dang ky hanh nghe kiem toan. Truong hop tir choi, Bp Tai chinh tra loi hang van ban va neu ro ly do. 5. Trong thoi han 15 ngay, ke tu ngay nhan dupe ho so hop le va dam bao du dieu kien, Bp Tai chinh xem xet, cap Gidy chung nhan dang ky hanh nghe kilm toan theo quy dinh. Ngay cap Giay chung nhan dang ky hanh nghl kiem toan khong som hon ngay bit dau co hieu luc cua hop d6ng lao dong lam toan bp thoi gian tai doanh nghiep kiem toan. Muc 2. CAP, CAP LAI, THU HOI GlAY CHUNG NHAN DANG KY hAnh nghe kiem toAn Dieu 6. Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiim toan 1. Giay chung nhan dang ky h<kih nghe kiim toan bao gom cac npi dung co ban sau day: a) Hp va ten, nam sinh, que quan hoac quoc tich, anh cua nguoi dupe cap Giay chung nhan dang ky hanh nghi kiim toan; f r b) So va ngay cap chung chi kiem toan vien; c) Ten doanh nghiep kiem toan nod kiem toan vien dang ky hanh nghi; d) So Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan; d) Thoi han cua Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan. 2. Giay chung nhan dang ky hanh nghi kiim toan co thoi han toi da la 5 nam (60 thang) nhung khong qua ngay 31/12 cua nam thu nam ki tu nam hit dau co hieu luc cua Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan. 3. Mau Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiim toan dupe quy dinh tai Phu luc so 07/BKHN ban hanh kem theo Thong tu nay. Dieu 7. Cap va sir dung Giay chirng nhan dang ky hanh nghe kiem toan 1. Kiim toan vien hanh nghe bao dam quy dinh tai Dieu 3, nop du ho so quy dinh tai Dieu 4, dung trinh tu cjuy dinh tai Dieu 5 Thong tu nay va npp du le phi dupe Bp Tai chinh xem xet, cap Giiy chung nhan dang ky hanh nghe kiim toan. -- 5 of 30 -- 6 9 \ f f 2. Chi cac kiem toan vien hanh nghe duac cap Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiim toan mai dugrc ky ten tren bao cao kiem toan va bao cao ket qua cong tac soat xet. 3. Kiem toan vien hanh nghe ^hai ghi ro so Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan tren bao cao kiem toan va bao cao ket qua cong tac soat xet. 4. Kiem toan vien hanh nghe khong duac ky bao cao kiem toan va baor f >9 cao ket qua cong tac soat xet khi Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan het hieu luc hoac khong con gia tri. Bieu 8. Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan het hieu luc hoac khong con gia tri 1. Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan het hieu luc hoac khong con gia tri trong cac truang hgrp sau: a) Giay chung nhan dang ky hanh nghe Idem toan het thai han; b) Giiy chung nhan dang ky hanh ngh§ kilm toan bi thu hoi; c) Trong thai gian kiem toan vien bi dinh chi hanh nghe kiem toan; d) Kiem toan vien hanh nghe khong con lam viec va cham dut hop dong9 f lao dong lam toan bo thai gian tai doanh nghiep kiem toan ghi tren Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan; d) Hep dong lao dong lam toan bo thai gian tai doanh nghiep kiem toans r 9 /w f het thdi han hoac bi cham dut hoac co cac thay doi dan den khong con bao dam> > la hop dong lao dong lam toan bo thai gian theo quy dinh tai khoan 3 Bieu 3 Thong tu nay; / 9 > e) Giay phep lao dgng tai Viet Nam cua kiem toan vien hanh nghe la nguai nuac ngoai het hieu luc hoac khong con gia tri; g) Kiem toan vien hanh nghe khong tiep tuc hanh nghe kiem toan; 9 / 9 h) Doanh nghiep kiem toan bi cham dut boat dong, gi&i the, pha s&n, chia, tach, sap nhap, hgp nhit, chuyen doi hinh thuc sa huu; 9 f i) Kiem toan vien hanh nghe bi ph^t tu giam theo tuyen bo cua Toa an; k) Cac truang hgp khac theo quy dinh cua phap luat 9 > 9 2. Kiem toan vien hanh nghe se bi xoa ten khoi danh sach kiem toan vien dang ky hanh nghe tai doanh nghiep kiem toan trong thai han 15 ngay ke tu ngay Gmy chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan het hieu lire hoac khong con gia tri. Bieu 9. Cap lai Giay chung nhan dang ky hanh nghe kilm toan 1. Gmy chung nhan dang ky hanh ngh£ kilm toan dugc cap lai trong cac truang hap sau: a) Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan het thai han; -- 6 of 30 -- 7 b) Giay chtmg nhan dang ky hanh nghe kiem toan bi mat; c) Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan bi hong. 2. Truong h<?p Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan het thoi han, n4u kiem toan vien hanh nghe muon tiep tuc hanh nghe kiem toan thi nop ho so de nghi cap lai Giay chung nhan dang ky hMi nghe kiem toan. Thai han nop ho so de nghi cap lai cham nhat la 60 ngay truoc ngay het han cua Gmy chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan. 3. Ho so de nghi cap lai Giay chung nhan dang ky hanh nghi kiem toan doi vcri truong hop Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan het thoi han bao gom: a) Don de nghi cap lai Giay chung nhan dang ky hanh nghi kilm toan theo mau quy dinh tai Phu luc so 02/DKHN ban hanh kem theo Thong tu nay; b) 02 anh mau 3 x4cm duoc chup tren nen trang trong thoi han khong qua sau (06) thang tinh den ngay nqp ho so dang ky hanh nghi kiem toan; c) Cac tai lieu quy dinh tai khoan 2, khoan 4, khoan 8, khoan 9 Bieu 4 Thong tu nay neu co thay doi so voi lan dang ky hanh nghe gan nhat. 4. Ho so de nghi cap lai Giay chung nhan dang ky hanh nghi kilm toan doi vdi truong hop Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan bi mat, hong bao gom: y r r y + a) Don de nghi cap lai Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan theo mau quy dinh tai Phu luc so 02/DKHN ban hanh kem theo Thong tu nay; b) 02 anh mau 3x4cm duoc chup tren nen trang trong thoi han khong qua sau (06) thang tinh den ngay npp ho so dang ky hanh nghe kiem toan; c) Giay chung nhan dang ky hanh nghi kiem toan cu doi voi truong hgp Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan bi hong. 5. Bo Tai chinh xem xdt, c&p lai Gidy chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan cho kiem toan vien hanh nghe trong thoi han 15 ngay ke tu ngay nhan duoc ho so hop le va kiem toan vien hanh nghe dam bao du dieu kien, nop du If phi va dung trinh tu quy dinh tai Dieu 5 Thong tu nay. Truong hop tir choi, Bp Tai chinh tra loi bang van ban va neu rd ly do. 6. Thoi han cua Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan cap lai doi vod truong hpp quy dinh tai diem a khoan 1 Dieu nay la thoi han theo quy dinh tai khoan 2 Dilu 6 Thong tu nay; doi voi truong hpp quy dinh tai diem b, diem c khoan 1 Dieu nay la thoi han cua Giay chung nhan da bi mat, bi hong. Dieu 10. Dieu chinh Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan 1. Giay chung nhan dang ky hanh nghi kiem toan dupe dilu chinh khi kiem toan vien thay doi noi dang ky hanh nghi kiem toan ma Giay chung nhan dang ky hanh nghi da dupe cap van con thoi han. -- 7 of 30 -- 8 2. Ho so de nghi dieu chinh Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan bao gom: a) Bom de nghi dieu chinh Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan theo mau quy dinh tai Phu luc so 03/DKHN ban hanh kem theo Thong tu nay; b) 02 anh mau 3 x4cm duqc chup tren nen trang trong thoi han khong qua sau (06) thang tinh den ngay nop ho so dang ky hanh nghe kiem toan; c) Cac tai lieu quy dinh tai khoan 2, khoan 8, khoan 9 Dieu 4 Thong tu nay; d) Tai lieu quy dinh tai khoan 4 Dieu 4 Thong tu nay neu co thay doi so voi lan dang ky hanh nghe gan nhat; d) Giiy chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan cu trir truong hop da nop lai Gidy chung nhan dang ky hanh nghe khi het hieu luc hoac khong con gia tri theo quy dinh tai khoan 4 Dieu 14 Thong tu nay. 3. Bo Tai chinh xem xet, dieu chinh Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan cho kiem toan vien hanh nghe trong thoi han 15 ngay ke tir ngay nhan duqc ho so hop le va kiem toan vien hanh nghe dam bao du dieu kien, nop du le phi va dung trinh tu quy dinh tai Dieu 5 Thong tu nay. Truong hop tu choi, Bq Tai chinh tra loi bang van ban va neu rd ly do. 4. Thoi han cua Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan dieu chinh la thoi han cua Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan cu. Muc 3. QUAN LY VA CONG KHAI DANH SACH KIEM TOAN VIEN HANH NGBOE KIEM TOAN Dieu 11. Cong khai thong tin ve Idem toan vien hanh nghe 1. Bq Tai chinh cap nhat thuong xuyen va cong khai tren trang thong tin dien tu cua Bq Tai chinh cac thong tin sau: • ^ ♦ a) Danh sach kiem toan vien hanh nghe tai timg doanh nghiep kiem toan; b) Danh sach kiem toan vien hanh nghe bi dinh chi hanh nghe kiem toan; ♦ \ y r c) Danh sach kiem toan vien hanh nghe bi thu hoi Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan; d) Danh sach kiem toan vien hanh ngh£ co Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan het hiqu luc hoac khong con gia tri. 2. Bq Tai chinh se bo sung ten kiem toan vien hanh nghe vao danh sach cong khai kiem toan vien dang ky hanh nghe tai timg doanh nghiep kiem toan trong thoi han 15 ngay ke tir ngay Giay chimg nhan dang ky hanh nghe Idem toan duqc cap, cap lai, dieu chinh hoac se xoa .ten kiem toan vien hanh nghe khoi danh sach cong khai kiem toan vien dang ky hanh nghe tai timg doanh -- 8 of 30 -- 9 * ft nghiep kiem toan trong thai han 15 ngay ke tu ngay Giay chung nhan dang ky hanh nghe kiem toan hkt hieu luc hoac khong con gia tri. Dieu 12. Dinh chi hanh nghe kiem toan 1. Kiem toan vien hanh nghe bi dinh chi hanh ngh£ kilm toan theo quy dinh cua phap luat trong cac tnrcmg hop sau: a) Co sai pham nghiem trong ve chuyen mon hoac vi pham nghiem trong chuan muc kiem toan, chuan muc dao due nghe nghiep ve ke toan, kiem toan; b) Khong chap hanh quy dinh cua co quan co tham quySn ve viec kilmr >7 tra, thanh tra lien quan den boat dong hanh nghe kiem toan; \ 7 > c) Bi xu phat vi pham hanh chinh ve boat dong kiem toan doc lap hai lan trong thai ban ba muai sau (36) thang lien tuc; 7 y t t d) Kiem toan vien hanh nghe khong co du so gia cap nhat kien thuc hang nam theo quy dinh cua Bo Tai chinh; d) Kiem toan vien hanh nghe khong thuc hien trach nhiem cua kiem toan vien hanh nghe quy dinh tai Bieu 14 Thong tu nay; e) Cac truang hop khac theo quy dinh cua phap luat. 7 % >7 f 2. Bo Tai chinh co tham quyen dinh chi hanh nghe kiem toan va gui quyet dinh cho nguai bi dinh chi, doanh nghiep kiem toan nai nguai do dang ky hanh nghe. 3. Trong thai gian bi dinh chi hanh nghe kiem toan, kiem toan vien hanh nghe khong duac tiip tuc ky bao cao kiem toan va bao cao ket qua cong tac soat xet. Khi het thai gian dinh chi hanh nghe kiem toan: 7 \ f ^ a) Kiem toan vien hanh nghe neu bao dam cac quy dinh tai Dieu 3 Thong tu nay va Giay chung nhan dang ky hanh nghe kilm toan da duqc cap con thai han va gia tri thi duqc tiep tuc hanh nghe kiem toan. Bo Tai chinh se bo sung ten kiem toan vien hanh nghe vao danh sach cong khai ki